Etat des Flux de Tresorerie

Table des matières
Objectifs de l'état
des flux de trésorerie ……………………….. 1
Entités devant présenter
un état des flux de trésorerie …………………. 3
Composition des espèces et quasi-espèces
et informations à fournir …………………….. 5
Présentation des éléments
des trois catégories de l'état ………………….. 7
Activités d'exploitation ………………………. 7
Méthode indirecte ……………………… 8
Méthode directe ……………………….. 10
Activités d'investissement …………………….. 11
Activités de financement …………………….. 11
Points particuliers ………………………….. 13
sur les bénéfices ………………………… 14
1. Les flux de trésorerie liés aux impôts
2 . La présentation des flux de trésorerie liés
aux éléments extraordinaires ……………….. 14
3 . Les intérêts et les dividendes reçus ou versés
4. Les opérations sans effet sur la trésorerie
…….. 15
25………..
5. Les reclassifications au bilan
entre le court terme et le long terme ……………
aux regroupements d’entreprises …………….. 27
27
6. La présentation des flux de trésorerie liés
7. La présentation des flux de trésorerie
liés aux cessions d’unités ………………….. 30
8 . Les flux de trésorerie en monnaie étrangère ………
9. La présentation des flux de trésorerie
31
pour un montant net …………………….. 32
10. La présentation de la marge brute
d’autofinancement par action ……………….. 33
rincipales différences entre la norme canadienne
t les normes américaines et internationale …….. 35
1. Les entreprises qui doivent préparer
un état des flux de trésorerie ……………….. 35
2. Méthode à utiliser pour présenter les flux
de trésorerie liés aux activités d’exploitation ……… 36
3 . Flux de trésorerie liés
aux éléments extraordinaires ……………….. 36
4. Flux de trésorerie liés aux impôts
sur les bénéfices ………………………… 36
5 . Intérêts et dividendes …………………….. 36
6 . Flux de trésorerie liés aux coentreprises.
aux regroupements d‘entreprises
et aux cessions d’unités …………………… 37
7. Informations à fournir concernant les espèces
8. Autres informations à présenter à l’état des flux
et quasi-espèces ………………………… 38
de trésorerie ou en note à celui-ci …………….. 38
9. Présentation de la marge brute d’autofinancement …. 38
Établissement de l'état des flux de trésorerie ……. 39
Problèmes et solutions ………………………. 51
Bibliographie ………………………………. 119